小微企业与高新技术的企业所得税优惠政策能不能同时使用



苏勇

税务律师

电话13902461309



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许多税务师、财务人员会说不能同时享受两种优惠政策,逻辑的前提是相关优惠政策不是同一个文件中,同一个税务政策条款等。

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笔者作为专注税务方向的执业律师认为可以同时执行两种优惠政策,具体分析如下:

1、理解、执行、使用税收优惠政策进行税务筹划时,不能简单地看税法条款,要从税法背后的逻辑入手,即其到底要鼓励/引导的方向是什么。

2、小微企业所得税优惠政策是针对企业规模而言,高新技术企业所得税优惠政策是针对业务内容而言。

3、实践中企业不太可能同时满足高新技术企业与小微企业的优惠政策前置条件,但存在理论上的这种可能性。

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高新技术企业的研发费加计扣除后计算企业应税所得额,如果此时满足小微企业低于100万【财税〔2018〕77号】的要求额度,就将应税所得额减50%计应税所得额,执行20%所得税税率【而不能再按15%的税率计算】;如果此时不满足小微企业的要求额度【高于100万,财税〔2018〕77号】,就依应税所得额100%,执行15%所得税税率。


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