定了!年终奖个税优惠政策再延长三年,要不要单独申报,关键看一个数字

财政部官网截图


近日,财政部在官网发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称通知),正式明确了年终奖、上市公司股权激励等现有的个税优惠政策安排。其中,年终奖单独计税的优惠政策再延长三年,至2021年12月31日。通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照新的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

举个例子。

假如A年终奖为30000元,在2021年12月31日之前发放,该笔收入的个税计算方法为:

30000元÷12=2500元/月,适用3%的新税率,税额=30000元×3%-0元(速算扣除数)=900元

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛说,一般情况下,这种计税方式比并入当年综合所得计税更划算,因为它不占用年度6万元起征额。但也有例外。

再来看例子。假如B月工资4000元,年终奖12000元。如果分开计税,则其工资因为低于5000元起征额,不用交税。年终奖需计税,税率3%,即要交360元税。

如果合并计税,其年收入60000元,刚刚达到年度个税起征额,也不用交税。

显然,如果个人月薪+年终奖不超过60000元(扣除社保和公积金,不考虑专项附加扣除),就可以合并个税,这样年终奖也可以不用交税;如果月薪+年终奖超过60000元,可以考虑单独申报年终奖,当然还需要计算哪种申报方式更划算。

余海涛测算了一个参考临界值:扣除社保和公积金后,不考虑专项附加扣除,如果月工资之和低于60000元,但年终奖较高,且年总收入不超过96000元的,也是将工资和年终奖合并计税更加划算。

此外,关于上市公司股权激励的政策,通知也给了三年过渡期。目前的计算公式为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。


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